一般纳税人在建筑行业增值税如何计算？
发表日期：2018-10-17 14:32:46 浏览：1882
一般纳税人在缴纳税务方面是有一定的优势，那么对于销售加上服务类型的行业长沙一般纳税人在缴纳增值税税时该如何选呢？长沙立华星小编整理一些对应的法律法律规定和如何计算的相关内容，下面就一起来看看吧。
1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中营改增试点实施办法试点实施办法规定：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售类的纳税人身份。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内的一般纳税人。
2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》营业税改征增值税试点有关事项的规定 二、原增值税一般纳税人［指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人］有关政策 （ 三）混合销售。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内的纳税人。
3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上的增值税。
4、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
5、《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告 》 六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
二、一般纳税人销售货物同时提供建筑业服务如何计算增值税额？
根据以上政策规定，可以将纳税人销售货物并提供建筑服务增值税政策归纳为：
1、一般纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算活动板房、机器设备、钢结构件等货物和建筑、安装服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。活动板房、机器设备、钢结构件等货物使用税率16%，建筑、按照服务适用税率10%。其中销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。简易计税的征收率3%。
2、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果纳税人已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额的，机器设备和安装服务分别适用不同的税率或者征收率，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。销售外购机器设备，分别核算机器设备和安装服务的销售额，机器设备按照16%计税，安装服务按照10%计税，也可以选择简易计税，适用3%。
3、一般纳税人除销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供建筑、安装服务以及销售外购机器设备的同时提供安装服务分别核算机器设备和安装服务的销售额的，即以上一、二点之外，都应当按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的标准，按照业务实质，对主体业务进行界定。以从事生产、批发、零售为主或以从事非生产、批发、零售为主，是以纳税人年应税销售额占50%以上为标准，年应税货物销售额50%以上的，按照销售货物征税；年应税货物销售额50%及以下的，按照提供服务征税。
4、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。所以，纳税人无论是按照混合销售还是分别核算，如果随意调节货物销售额或服务销售额，通过提高低税率的服务销售额来达到适用低税率目的，会面临被税务机关核定销售额的风险。
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1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中营改增试点实施办法试点实施办法规定：第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售类的纳税人身份。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内的一般纳税人。
2、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》营业税改征增值税试点有关事项的规定 二、原增值税一般纳税人［指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人］有关政策 （ 三）混合销售。一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内的纳税人。
3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上的增值税。
4、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
5、《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告 》 六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
二、一般纳税人销售货物同时提供建筑业服务如何计算增值税额？
根据以上政策规定，可以将纳税人销售货物并提供建筑服务增值税政策归纳为：
1、一般纳税人销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算活动板房、机器设备、钢结构件等货物和建筑、安装服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。活动板房、机器设备、钢结构件等货物使用税率16%，建筑、按照服务适用税率10%。其中销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。简易计税的征收率3%。
2、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果纳税人已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额的，机器设备和安装服务分别适用不同的税率或者征收率，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。销售外购机器设备，分别核算机器设备和安装服务的销售额，机器设备按照16%计税，安装服务按照10%计税，也可以选择简易计税，适用3%。
3、一般纳税人除销售自产活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供建筑、安装服务以及销售外购机器设备的同时提供安装服务分别核算机器设备和安装服务的销售额的，即以上一、二点之外，都应当按照《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定的标准，按照业务实质，对主体业务进行界定。以从事生产、批发、零售为主或以从事非生产、批发、零售为主，是以纳税人年应税销售额占50%以上为标准，年应税货物销售额50%以上的，按照销售货物征税；年应税货物销售额50%及以下的，按照提供服务征税。
4、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。所以，纳税人无论是按照混合销售还是分别核算，如果随意调节货物销售额或服务销售额，通过提高低税率的服务销售额来达到适用低税率目的，会面临被税务机关核定销售额的风险。
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